Self-custody en fiscale rapportage: wat Spanje ons leert
Bij fiscale cryptodossiers wordt vaak gekeken naar de waarde van de portefeuille, transacties en rendement. Maar er is nog een belangrijke vraag: wie beheert de private keys? De Spaanse rapportageplicht voor buitenlandse crypto laat zien waarom het onderscheid tussen custody en self-custody belangrijk is.
Compliance & regelgeving3 min lezen
Spanje: Modelo 721
Spaanse belastingplichtigen kunnen verplicht zijn via Modelo 721 informatie te verstrekken over cryptovaluta die in het buitenland worden aangehouden.
De regeling ziet onder meer op cryptovaluta die worden bewaard door een derde partij die de private cryptografische sleutels namens de eigenaar beheert.
Crypto bij een buitenlandse exchange
Worden cryptovaluta aangehouden bij een buitenlandse exchange of andere custodian die de private keys beheert, dan kunnen deze bezittingen onder Modelo 721 vallen.
Daarbij geldt een grens van €50.000 voor de gezamenlijke waarde van de betreffende buitenlandse cryptovaluta per 31 december. Bij overschrijding kan rapportage verplicht zijn.
Crypto in self-custody
Bij echte self-custody beheert de eigenaar zelf de private keys. Er is dan geen derde partij die deze sleutels namens de eigenaar bewaart.
Daardoor valt dergelijke self-custody volgens de Spaanse regeling niet onder deze specifieke buitenlandse cryptorapportage van Modelo 721.
Let op: dit betekent niet dat crypto in self-custody belastingvrij is. Het gaat uitsluitend om deze specifieke informatieplicht.
In het kort: custody of self-custody
Custody via een buitenlandse exchange: de dienstverlener beheert de private keys. Deze crypto kan onder Modelo 721 vallen, bij een gezamenlijke waarde boven €50.000 per 31 december.
Self-custody: de eigenaar beheert zelf de private keys. Deze crypto valt niet onder deze specifieke informatieplicht, maar is daarmee niet belastingvrij.
Verkoop vóór 31 december
Ook de historie is relevant. Wanneer een positie in een eerder jaar al onder de rapportageplicht viel en later wordt beëindigd, kan die beëindiging nog steeds gerapporteerd moeten worden.
Modelo 721 wordt jaarlijks ingediend tussen 1 januari en 31 maart over het voorafgaande jaar.
Waarom dit relevant is voor Nederlandse cryptodossiers
De Spaanse regeling geldt niet voor Nederlandse belastingplichtigen. Het voorbeeld maakt wel duidelijk waarom bij een cryptodossier méér moet worden vastgelegd dan alleen saldo en transacties.
Bij een goed cryptodossier leg je ook vast
• waar de crypto wordt aangehouden;
• wie de private keys beheert;
• welke exchanges en custodians zijn gebruikt;
• in welk land de dienstverlener is gevestigd;
• welke wallets daadwerkelijk self-custody zijn;
• hoe eigendom en beschikkingsmacht kunnen worden onderbouwd.
Tot slot
Een walletadres of saldo vertelt niet het hele verhaal. Voor fiscale reconstructies en Source of Wealth-dossiers zijn ook custody, eigendom en beschikkingsmacht relevante onderdelen van de dossieropbouw.